Симферополь

Ваш город —
Симферополь?

alt

ДОПРОС в НАЛОГОВОЙ: Инструкция по безопасности

Походы на допросы в налоговую для директора и главбуха давно стали частью работы. Но в последнее время начали вызывать и финансового директора — если хотят сделать его ответственным за схемы и взыскать с него долги компании. Как отвечать на скользкие вопросы, читайте в статье.

Налоговики вызывают на допрос генерального директора и главного бухгалтера, если подозревают, что компания получила необоснованную налоговую выгоду. В 80 процентах случаев бизнесу вменяют работу с компаниями-однодневками, в остальных — пытаются доказать дробление бизнеса и переквалифицировать сделки.

Финансовых директоров вызывать на допросы в налоговую стали относительно недавно. Причем инспекторы уже отработали до автоматизма механизм сбора доказательной базы, и, чтобы доначислить компании налоги, штрафы и пени, показания финансового директора им практически не нужны. На сегодня цель допросов финансовых директоров — не выяснить реальные обстоятельства сделки, а определить круг ответственных лиц.

Основной риск допроса для финансового директора: налоговики включат его в круг лиц, принимающих решения. А значит, его можно будет привлечь к ответственности по обязательствам компании. Поэтому сегодня на допросе финансовый директор должен защищать не только компанию, но и себя.

Расскажу подробно, как подготовиться к допросу, как правильно отвечать на вопросы инспектора и что сделать после допроса, чтобы обезопасить себя.

Как вызывают на допрос

  • Чтобы вызвать финансового директора на допрос, налоговый инспектор должен вручить ему повестку под подпись.
  • Личный звонок инспектора, имейл, визит домой и передача повестки родственникам не имеют законной силы.

В подобной ситуации лучше не отказываться от допроса, а связаться с инспектором и попросить прислать официальную повестку. В ней будет информация о мотиве, причине и основании допроса, а также его дата, время и место. Эти данные помогут подготовиться и заранее выстроить линию защиты.

Есть два вида документов, которыми налоговики вызывают к себе:

  • повестка
  • уведомление

Если инспекторы вручили уведомление о вызове налогоплательщика-организации на основании статьи 31 НК, то пойти на встречу может любой сотрудник компании.

В результате налоговики получат пояснения, а не свидетельские показания. Это не одно и то же. Основных различий два.

  • Во-первых, текст пояснения следствие и суды не принимают в качестве самостоятельного доказательства.
  • Во-вторых, за отказ от пояснений ответственности нет.

Но если никто из сотрудников не придет по уведомлению, директора компании оштрафуют на 2–4 тыс. руб. Если же инспекторы вызывают не уведомлением, а повесткой на допрос на основании статьи 90 НК, то прийти надо лично, представителя отправить нельзя.

За неявку штраф 1 тыс. руб., а за отказ от показаний — 3 тыс. руб. В результате допроса налоговики получат протокол, на который смогут ссылаться в суде.

Как отложить допрос и можно ли совсем его избежать

Если финансовый директор не успевает подготовиться к допросу, его можно перенести. В НК нет конкретного перечня уважительных причин неявки на допрос. Необходимо отложить допрос на один-два дня — свяжитесь с инспектором по телефону, объясните причину, по которой не сможете прийти в назначенное время. Например, сошлитесь на командировку.

Более длительный перенос можно обосновать отпуском. Любую причину отсутствия нужно будет подтвердить документально. Если налоговая не признает эти причины уважительными, она оштрафует на 1 тыс. руб. за неявку (ст. 128 НК). Отсрочка допроса иногда приводит к его отмене. Например, если налоговая проверка закончится до возвращения свидетеля или потребность в свидетеле отпадет.

Второй вариант — отказаться от дачи показаний. В таком случае штраф составит 3 тыс. руб. Свидетель не имеет права отказаться отвечать на вопросы, мотивируя это тем, что ему ничего не известно об интересующих инспектора фактах. Юристы не советуют игнорировать допрос: неявку всегда трактуют не в пользу компании.

Как понять, какие операции заинтересовали налоговую

Если в повестке налоговики указали тему допроса размыто, определить ее можно по списку документов, которые они запросили дополнительно. Или узнайте у коллег, какие вопросы задавали на допросе им. Финансовый директор редко бывает первым в цепочке допрашиваемых. Обратите внимание не только на то, что спрашивали налоговики, но и кого допрашивали. Так, если допрашивали сотрудников КПП и рабочий персонал — инспекторы пытаются доказать фиктивность сделок. Если вызывали директоров дочерних компаний — хотят доказать фиктивное дробление бизнеса.

Нужен ли на допросе юрист

В непривычной обстановке допроса даже опытному финансисту будет сложно сразу распознать все уловки инспектора или понять, к каким выводам он подводит. Юрист в такой ситуации лишним не будет.

Задача инспектора — подвести свидетеля к выгодным для налоговой ответам. C этой целью инспекторы практикуют вопросы-ловушки. Например, закладывают в вопрос нужное утверждение: «Принимая во внимание, что вы расторгли договор с ООО „Альфа“ и заключили договор с ООО „Бета“ с теми же сотрудниками, вы проверяете контрагента с должной осмотрительностью?». Если свидетель ответит «нет», то признает, что не проявил должной осмотрительности при выборе контрагента. При ответе «да» инспекторы зафиксируют, что свидетель осознавал: под новой юридической оболочкой действовал тот же бизнес.

Задача юриста на допросе:

  • во-первых, отследить вопросы-ловушки и предупредить о них. Инспектору это не понравится, но закон не запрещает адвокату защищать свидетеля и разъяснять ему, что вопрос сформулирован так, чтобы поймать его на слове.
  • Во-вторых, помочь сформулировать ответы на скользкие вопросы. Юрист не имеет права давать ответы вместо свидетеля, но может согласовать формулировку ответа.
  • В-третьих, отсечь лишние вопросы. Например, если допрос проходит в рамках встречной проверки ООО «Альфа», а инспектор спрашивает о займе учредителям.
  • В-четвертых, если инспектор поймет, что свидетель дает ложные показания или свидетельствует против себя, то не будет его останавливать, а даст возможность окончательно «закопаться». Хороший юрист быстро распознает подобную ситуацию и скорректирует линию ответов.

Если решите идти на допрос с юристом, предстоит ответить еще на один вопрос: брать своего представителя или сотрудника компании. Юрист компании будет в первую очередь защищать интересы своего работодателя, а не ваши. Поэтому, если есть риск, что активов компании не хватит, чтобы рассчитаться с бюджетом, лучше отдать предпочтение личному юристу.

Как выбрать личного юриста

По отношению к клиенту юристов можно разделить на три типа: релакс-менеджеры, чей девиз — «Расслабьтесь, все будет хорошо», решалы, чей девиз — «Несите чемодан денег, все решим», и рабочие лошадки, которые действительно помогут. Хороший юрист:

  • дает профессиональную оценку вашей ситуации, освещает все плюсы и минусы, а не обещает гарантированный результат;
  • не предлагает «договориться» с инспектором или следствием;
  • не требует просто выполнять указания, а слушает ваши доводы;
  • не предлагает бесплатные первые консультации: у него достаточно клиентов;
  • специализируется в узком составе преступлений: или налоговых, или мошенничестве, или взятках. Именно «или», и никогда сразу по всем составам;
  • обладает многолетним опытом успешной практики;
  • многократно успешно защищал доверителей по таким же делам, как ваше;
  • ведет конспект допроса, даже если в начале допроса обещано выдать копию протокола по его окончании.

Как подготовиться к допросу

Главное, что стоит усвоить: финансовый директор имеет право отвечать «Не знаю». Он не обязан знать ответы на все вопросы. Как правило, вопросы не касаются сделок, которые прошли вчера, и финансовый директор вполне мог забыть детали.

Ответ «Не знаю» в такой ситуации лучше сформулировать более нейтрально: «Точно не помню, мне надо ознакомиться с документами для ответа на этот вопрос».

Личный опыт

Если вызвали не налоговики, а следователь: как готовиться?

Если спор собственников переходит в уголовную плоскость, готовьтесь к допросам. В моем случае масштаб бизнеса сразу привел к серии допросов в Следственном комитете. Что важно при допросе? Дам семь советов.

  1. Предупредите следователя, что будете внимательно читать протокол допроса. Общее время допроса — 4 часа, около 40 минут оставьте для вычитки и оформления протокола.
  2. Заранее договоритесь с адвокатом о стоп-слове, по которому он или вы попросите гигиенический перерыв. В это время попробуйте скорректировать с адвокатом линию ответов. Вы вряд ли поймете, к чему клонит следователь, а адвокат это заметит и предупредит вас.
  3. Называйте как можно меньше фамилий и компаний. Вы не обязаны помнить всех. Неполный ответ — еще не ложный. Краткий ответ — лучший ответ.
  4. Иногда вопросы нелогичны и даже неверны. Не пытайтесь поправить следователя, это его недоработка. Ваша задача — ответить на поставленный вопрос с минимумом последствий, а не раскрыть суть событий.
  5. Внимательно читайте протокол. Следователи заранее готовят не только вопросы, но и ответы. Следите за коннотацией слов: в речи вы могли иметь в виду одно, а записано будет другое. Требуйте поправить протокол сразу по прочтении, если записанная в нем формулировка отличается от данной вами. Например, если в договоре займа менялась ставка и вы об этом сказали, не позволяйте записать «уменьшалась». Если вы участвовали в документообороте, не оставляйте в протоколе фразу «организовал документооборот».
  6. Будьте готовы к обыску, в том числе по домашнему адресу. Не берите с собой ничего, кроме повестки и паспорта. В моем случае были изъяты все гаджеты на пять лет.
  7. Приведите себя в хорошую физическую форму, будьте спокойны и отвечайте с ровной интонацией.

Елена Запускалова, экс финансовый директор ЗАО «Центурион Альянс».

Будьте готовы к тому, что инспекторы умышленно будут задавать вопросы вне должностных компетенций финансового директора. Например, уточнят грузоподъемность автомобилей или особенности производства.

Перед тем как идти в налоговую, прочтите свою должностную инструкцию. На допросе говорите только о том, что прописано в ваших обязанностях. На все остальные вопросы отвечайте: «Это не входит в мои должностные обязанности».

Не пытайтесь ответить за всю компанию. Отвечайте только в рамках должностных обязанностей. Внимательно слушайте вопрос. Отвечайте кратко и по существу, не давайте лишней информации. Если на вопрос можно ответить «да» или «нет», ограничьтесь таким ответом. Проведите тренировочный допрос. Составьте список предполагаемых вопросов и репетируйте вслух ответы на них.

Если идете на допрос с юристом, попросите его дать профессиональную оценку вашей ситуации. Это поможет вам понять, какие обстоятельства дела вы упускаете из виду. Далее совместно выработайте тактику защиты. Обязательно договоритесь с юристом о стоп-слове, которым он даст понять, что вы говорите лишнее или свидетельствуете против себя.

Если вы сильно нервничаете, то можете пропустить кодовое слово. Поэтому психологи советуют использовать прием, когда юрист обращается к свидетелю по имени-отчеству и неправильно называет отчество. Как бы человек ни нервничал, мозг автоматически уловит неверное отчество, так как оно режет слух.

О чем спросят налоговики

Если компании пытаются вменить фиктивные операции, подробно проработайте пояснения по фактическим обстоятельствам сделки. Логика вопросов инспектора будет следующей:

  • «Как выбрали контрагента?»
  • «Подтверждали ли наличие у подрядчика необходимых активов и трудовых ресурсов для выполнения работ?»
  • «Кто был инициатором сделки?»
  • «Как и где подписывали договор?»
  • «Как выглядит представитель компании контрагента?»
  • «Сколько рабочих выполняли услугу?»
  • «Какие машины заезжали на ваш склад?».

Если налоговики пытаются доказать дробление бизнеса, приблизительный список вопросов будет следующим:

  • «Всеми компаниями группы управляют одни и те же люди?»
  • «Как изменилась рентабельность по группе после расширения?»
  • «Дочерняя компания „Альфа“ создана непосредственно перед расширением?»
  • «Сотрудник Иванов И.И. числится в нескольких компаниях, Петров П.П. переводился из одной компании в другую?»
  • «У каждого участника группы есть помещения, оборудование, товары, материалы?»
  • «Участники самостоятельно ведут учет расходов и доходов?»
  • «Спецрежимники приближаются к пороговым значениям по сумме доходов или численности?»
  • «Есть ли в группе компаний разделенный на несколько субъектов единый бизнес-процесс?»
  • «Есть ли общие поставщики или покупатели?»
  • «Покупатели поделены между участниками согласно их режиму налогообложения?».

Сколько длится допрос

Длительность допроса в ФНС закон не регламентирует. На сегодня, если финансовый директор не представляет компанию-однодневку, налоговики пытаются уложиться в четыре часа. Однако стоит заранее готовиться к худшему варианту развития событий. Юристы иногда сталкиваются с ситуациями, когда допросы длятся по 10 часов.

Если юриста не пустили на допрос

Были прецеденты, когда налоговики пытались не пустить юриста на допрос вместе со свидетелем. Юристы в подобной ситуации рекомендуют вставать и уходить. Максимальное последствие — штраф 3 тыс. руб.

Когда налоговики выдворяют представителя, они ограничивают ваше право на юридическую помощь (ст. 48 Конституции). Вы можете обжаловать действия инспекторов в УФНС, и на следующий допрос они допустят вашего представителя без проблем.

Если на допросе все пошло не так

Если допрос пошел совсем не так, как вы планировали, например инспектор заявил, что главный бухгалтер дал показания против вас, — прервите допрос. Допрос можете прервать как вы лично, так и ваш юрист, сославшись на ваше самочувствие. Но прибегать к такому сценарию юристы советуют только в случае крайней необходимости.

Даже если уверены, что знаете, о чем вас спросят налоговики, все равно заранее определите для себя критические точки, после которых вы прервете допрос.

После допроса

Часто налоговики записывают ваши ответы в формулировках, удобных для них. Поэтому обязательно внимательно прочтите протокол. Заложите на проверку минимум 40 минут. Если вы не согласны с какими-то формулировками инспектора, попросите его внести запись об этом в протокол.

Конечно, на одних только показаниях сотрудников инспекторы не смогут построить доказательную базу. Но слова свидетелей – как минимум повод изучить документы, провести встречки и найти дополнительные доказательства нарушений. Поэтому все сотрудники и собственники должны быть осторожны на допросе. Иначе они подведут компанию, а суд к тому же опубликует их цитаты в своем решении, что плохо скажется на репутации компании.

Данная статья скопирована на сайте Журнала Финансовый Директор (электронная версия), № 2, 2020 г. https://e.fd.ru/787194

Автор статьи — Екатерина Жилякова, Главный редактор журнала «Финансовый директор». Экспертную поддержку в подготовке статьи оказывали — Вячеслав Василевский, адвокат, управляющий партнер группы компаний «Прометей», Олега Амелина, руководитель аудиторско-консалтинговой группы «ИнвестАудит», Андрей Зуйко, партнер компании «КИАП», Александр Житнич, налоговый адвокат, управляющего партнера компании «Алариус Консалтинг», Антон Корнев, адвокат, юридическое агентство «Корнев и партнеры», Елена Лекарова, руководитель отдела налогового консультирования, компания BSH consulting, Сергей Варламов, деловой партнер АБ «Деловой фарватер».

Данная статья используется исключительно для некоммерческих целей и носит информационный характер.